本站訊，美國國會2002年通過的《薩班斯-奧克斯利法案》要求美國審計總署（General Accounting Office，GAO）研究強制輪換會計師事務所的潛在影響，GAO已于2003年11月下旬發布了相關研究報告。

    GAO在調查研究過程中發現，幾乎所有特大型的會計師事務所和《財富》1000公眾公司認為，會計師事務所強制輪換的成本可能超過收益。大多數意見認為，當前對審計合伙人輪換、審計師獨立性以及其他改革的要求，如果能得到完全貫徹，將足以實現會計師事務所強制輪換的預期效果。而且，在與其他利益相關者的訪談中也持相同的觀點。

    GAO認為，會計師事務所強制輪換肯定會導致額外的成本，但是其潛在收效更加難以預計和量化。如果考慮到額外的財務成本、以往對該公司審計所獲得的經驗的損失以及當前正在實施的改革措施，會計師事務所強制輪換可能并不是加強審計師獨立性和提高審計質量的最有效途徑。

    GAO認為，要對《薩班斯-奧克斯利法案》的整體效果作出評估，還需經過幾年的實踐。因此GAO認為，當前最謹慎的做法是由美國證券交易委員會（SEC）和公眾公司會計監察委員會（PCAOB）對現有的旨在提高審計師獨立性和審計質量的措施的有效性進行跟蹤和評價。

    GAO認為，隨著《薩班斯-奧克斯利法案》對審計委員會責任的增加，審計委員會在保證審計師獨立性方面也能夠發揮重要作用。為了履行這一職責，審計委員會必須保持獨立性并擁有充足的資源。

    中國注冊會計師協會專業標準部已于近期將GAO的研究報告全文譯出，并將在本網站行業研究發展資料欄目中刊載。